У 2025 році дедалі більше українців працюють дистанційно або відкривають фриланс-бізнес у Європі. Вони малюють, пишуть, консультують, програмують, створюють дизайн незалежно від кордонів. Проте незалежність має свою зворотну сторону — необхідність розібратись у податкових системах країни перебування. У Європі вони дуже різняться: від гнучких і дружніх до малих бізнесів (як у Португалії), до обтяжливих бюрократичних моделей (як у Франції). 

Ми зробили огляд податкових режимів для фрилансерів у ключових країнах ЄС і спробували розібратись які моделі оподаткування вигідні, що варто врахувати при реєстрації діяльності і де найкращі умови для креативних професій.

Хто такий фрилансер у ЄС?

У європейській практиці фрилансер — це зазвичай:

• індивідуальний підприємець (sole trader / self-employed),
• особа без юридичної форми, яка декларує дохід у межах спеціального режиму (наприклад, авто-ентрепренер у Франції),
• або мала компанія з однією особою (наприклад, Einzelunternehmen в Німеччині або jednoosobowa działalność gospodarcza в Польщі).

Базове правило: фрилансер повинен платити податки там, де він фактично мешкає понад 183 дні на рік (так званий критерій податкового резидентства).

📌 Порада: Якщо ви зареєстровані в кількох країнах або працюєте з іноземними клієнтами, звертайте увагу на угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Німеччина: самозайнятість з нюансами

У Німеччині фрилансер може бути Freiberufler (вільна професія) або Gewerbetreibender (підприємець). Вибір форми залежить від діяльності. Програміст, журналіст чи дизайнер — це, зазвичай, Freiberufler. А от SEO-фахівець або онлайн-продавець — Gewerbe.

Що важливо:

• До 22 000 євро на рік діє Kleinunternehmerregelung — спрощена система без ПДВ.
• Соціальні внески не автоматичні, але медстрахування — обов’язкове.

Офіційно: Податкова для самозайнятих у DE

✅ Плюси: престиж фрилансу, без складної бухгалтерії на спрощеній системі.
❌ Мінуси: обов’язкове декларування, іноді складно розмежувати фриланс і бізнес.

Франція: auto-entrepreneur як просте рішення

Франція пропонує спрощений режим auto-entrepreneur / micro-entrepreneur для дрібного бізнесу та фрилансерів. У 2025 ліміти доходів становлять:

• 77 700 євро для сервісів,
• 188 700 євро для торгівлі.

Ставка соціального внеску (charges sociales) — 22% від доходу, податок на дохід — 1–2.2% (опціонально — сплата одразу).

Офіційно: autoentrepreneur.urssaf.fr

✅ Плюси: мінімум паперів, усе онлайн, немає ПДВ до ліміту.
❌ Мінуси: високі внески навіть без витрат, обмеження на списання витрат.

Польща: лояльна система для ІТ та фрилансерів

У Польщі існує декілька форм оподаткування фрилансерів, найпопулярніші:

• Лінійний податок (19%) — підходить тим, хто заробляє більше середнього.
• Podatek ryczałtowy — фіксований відсоток залежно від діяльності (8.5% для творчих професій).

Єдиний соціальний внесок — ZUS, орієнтовно від 300 до 1600 злотих/міс у 2025.

Офіційно: gov.pl/podatki

✅ Плюси: можливість вибрати режим, є пільги для нових підприємців.
❌ Мінуси: ZUS платить кожен, навіть без прибутку.

Чехія: фриланс на базі «živnostenský list»

У Чехії фрилансер працює як самозайнята особа — OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná). Для цього необхідно зареєструвати так званий «živnostenský list» — дозвіл на ведення підприємницької діяльності. У 2025 році це один із найбільш структурованих, але і найбільш бюрократизованих варіантів у Центральній Європі.

Основні параметри:

• ПДВ обов’язковий при доході понад 2 млн крон/рік.
• Соціальні внески обов’язкові (на пенсію, медицину), мінімум ~4 000–5 000 крон/міс.
• Є можливість працювати на paušální daň — спрощений режим із фіксованим платежем.

З 2021 року в Чехії діє система paušální daň для фрилансерів із доходом до 2 млн крон. У 2025 році вона має 3 рівні залежно від доходу. 

📌 Ця система підходить тим, хто має невисокі витрати й хоче просту сплату без бухгалтерії.

✅ Переваги:

• Доступ до державної медицини, пенсії, соціального страхування.
• Можна працювати легально з чеськими та міжнародними клієнтами.

❌ Недоліки:

• Декларування прибутків може бути складним без бухгалтера (за звичайною схемою).
• Потрібно мати постійну адресу в Чехії (або договір оренди житла), щоб відкрити OSVČ.

Офіційно: Jsem OSVČ – інформаційний портал

У Чехії модель OSVČ — одна з найпоширеніших серед українців під тимчасовим захистом. Вона надає можливість офіційно працювати, вести рахунки, отримувати виплати, а також подаватися на довгострокове проживання. 

Португалія: рай для цифрових кочівників

Фрилансери у Португалії можуть працювати за режимом Recibos Verdes (зелені квитанції). Тут діє система IRS з прогресивною шкалою податку (до 48%), але для фрилансерів застосовуються великі відрахування.

Якщо дохід менший за 13 500 євро/рік, можна скористатись exemption і не платити внески до соціального страхування.

Офіційно: Portal das Finanças

✅ Плюси: цифровий номад-віза, проста онлайн-звітність.
❌ Мінуси: складна шкала, важко планувати, якщо дохід нестабільний.

Іспанія: обережно зі «самозайнятістю»

Фрилансери тут працюють як самозайнята особа (autónomo). Це повноцінна юридична форма ведення бізнесу для однієї особи, але не завжди вигідна. У 2025 мінімальний соціальний внесок складає близько 320 євро на місяць, незалежно від доходу. Податки — прогресивна шкала (до 47%), але є пільги на старті.

Основні правила для фрилансера в Іспанії:

• Реєстрація як autónomo здійснюється через два органи: податкову службу (Agencia Tributaria) та соціальне страхування (Seguridad Social).
• Ідентифікація діяльності за спеціальним кодом (IAE).
• Виставлення інвойсів (factura) з обов’язковим ПДВ (IVA), якщо не маєте звільнення.
• Щоквартальна звітність: декларація про доходи та витрати, а також сплата ПДВ і прибуткового податку.

✅ Переваги:

• Повноцінний юридичний статус, що визнається банками, державою, замовниками.
• Доступ до державної медицини й пенсійної системи.
• Пільги на старті (Tarifa Plana).
• Можна працювати з іноземними клієнтами в рамках європейського ринку.

❌ Недоліки:

• Високі обов’язкові внески навіть за низького прибутку (якщо пільги вже не діють).
• Високе адміністративне навантаження — щоквартальні звіти, складна система кодів.
• Вартість послуг бухгалтера або gestor сягає 30–70 € на місяць.

🔗 Корисні посилання:

• Agencia Tributaria — Autonomos

Іспанська модель може бути вигідною для тих, хто планує довгострокове життя в Іспанії, хоче накопичити пенсію та мати доступ до держпослуг. Але вона не найпростіша для тих, хто щойно прибув або має непостійний дохід: високі початкові витрати та складність адміністрування можуть стати серйозною перешкодою без допомоги фахівця.

Що варто врахувати при виборі країни

Перед тим як відкрити фриланс-активність у ЄС:

1. Реальна вартість внесків і податків. У багатьох країнах вони фіксовані незалежно від доходу.
2. Права й соціальні гарантії. Деякі режими дають доступ до пенсії, лікарняних тощо.
3. Угода про уникнення подвійного оподаткування. Вона важлива, якщо працюєте з Україною або іншими країнами.
4. Можливість перейти на інший режим. Наприклад, з фіксованого на реальне декларування прибутку.

Де фрилансеру найзручніше?

У 2025 році найзручніші системи для фрилансерів — у Франції, Польщі та Португалії. Вони дозволяють швидко зареєструватись, вести діяльність легально і платити податки прозоро. Італія — хороший варіант на старті, але з часом стає обтяжливою. Іспанія та Німеччина — менш гнучкі, проте надають більше прав і захисту.

Для українських фрилансерів, які тимчасово мешкають в ЄС, варто зважити не лише на податки, а й на можливість отримання ПМП, інтеграції в систему соціального захисту та визнання доходу при подальших міграційних процесах.