Якщо ви заробляєте в Україні й живете в Польщі, Чехії, Німеччині чи Іспанії — ця стаття для вас. Розбираємо, як працюють угоди про уникнення подвійного оподаткування, коли і скільки потрібно платити, та як оформити все правильно.

Чому це стосується кожного з вас

Від початку повномасштабного вторгнення сотні тисяч українців перебралися до країн ЄС. Хтось забрав сім'ю, хтось продовжує дистанційно вести бізнес або отримувати зарплату на українській картці. Дехто просто чекає на пенсію, яку переказує "Укрпошта" або банк на польський рахунок.

І практично всі вони стикаються з одним і тим самим питанням: 

якщо я вже сплатив податки в Польщі (або не сплатив і тепер боюся перевірки), чи зобов'язаний я ще й платити в Україні? 

Відповідь — і так, і ні. Все залежить від вашого статусу резидента, від країни проживання та від того, як правильно скористатися угодами між Україною та ЄС.

Хто є резидентом і чому це ключове питання

Перш ніж говорити про ставки й декларації, потрібно відповісти на головне: якою державою ви вважаєтеся резидентом? Від цього залежить, кому ви зобов'язані платити податки на весь свій дохід (а не лише на той, що зароблений у цій країні).

Як Україна визначає резидента

Згідно зі статтею 14.1.213 Податкового кодексу України (ПКУ), фізична особа вважається податковим резидентом України, якщо виконується хоча б одна з умов:

• 183 і більше днів на рік вона фактично перебувала на території України
• центр її життєвих інтересів — сім'я, нерухомість, основні активи — знаходиться в Україні
• особа є громадянином України і не може документально підтвердити, що є резидентом іншої держави

Останній пункт — найважливіший для мільйонів українців у ЄС. Якщо ви не отримали офіційного підтвердження резидентства від польського, чеського чи іншого євросоюзного органу, ДПС України автоматично вважає вас своїм резидентом. І ви зобов'язані подавати декларацію.

Як ЄС визначає резидента

Більшість країн Євросоюзу використовують схожі критерії: 183+ днів перебування на рік або наявність основного місця проживання та центру інтересів на їхній території. 

Якщо ви відповідаєте цим критеріям, країна ЄС теж вважає вас своїм резидентом і претендує на оподаткування ваших доходів, у тому числі і тих, що надходять з України.

Саме тут виникає потенційне подвійне оподаткування: обидві держави одночасно мають юридичні підстави стягнути з вас податок на один і той самий дохід.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування: що це і як вони захищають

Україна підписала угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПДО) із 72 країнами світу, включно з усіма основними країнами ЄС, куди виїхали українці. Ці угоди мають вищу юридичну силу порівняно з нормами внутрішнього законодавства обох держав.

Читайте також: Податки для фрилансерів у Європі: найвигідніші режими та країни для самозайнятих українців

Суть проста: ви не повинні платити повний податок двічі. Угода або розподіляє право оподаткування між країнами ("у кого право стягнути?"), або дозволяє вирахувати вже сплачений податок.

Два основні методи

• Метод кредиту (залік): ви сплачуєте податок у двох країнах, але одна з них дозволяє вирахувати суму, вже сплачену в іншій. ДПС України застосовує саме цей підхід: якщо ви сплатили 15% у Чехії, в Україні ви доплачуєте різницю до 18% (тобто ще 3%), а ВЗ 1,5% — окремо.
• Метод звільнення (вирахування): дохід, оподаткований в одній країні, повністю або частково звільняється від оподаткування в іншій. Цей метод рідший у відносинах з Україною, але зустрічається в деяких угодах.

Огляд по країнах: що і як оподатковується у 2026 році

Умови оподаткування в різних країнах ЄС суттєво відрізняються. Зібрали для вас зведену таблицю ключових країн, де наразі мешкає найбільше українців.

Зверніть увагу: ставки у стовпці "Ставка у країні" приблизні й стосуються оподаткування як резидента ЄС, якщо дохід кваліфікується як такий, що підлягає оподаткуванню у країні проживання. Якщо угода відносить право оподаткування доходу до України, ставка у країні ЄС може бути 0%.

Польща: найпопулярніша країна, що має найбільше запитань

Польща — лідер за кількістю українців у ЄС. Угода між Україною і Польщею передбачає метод кредиту. Якщо ви резидент Польщі (підтверджено податковою карткою NIP або сертифікатом резидентства), польська фіскальна служба (Urząd Skarbowy) може розглядати ваш дохід з України як оподатковуваний у Польщі. 

В такому разі: Польща стягує від 12% до 32% залежно від суми. Україна, своєю чергою, стягує різницю до свого ліміту 18% (якщо польська ставка нижча).

Якщо польська ставка вища за 18% в Україні ви практично нічого не доплачуєте за ПДФО, але ВЗ 1,5% стягується окремо і не перекривається кредитом. 
Читайте також: Які податки потрібно платити в Польщі?

Чехія: вигідна ставка, але потрібна уважність

Для нерезидентів Чехія застосовує ставку 15% на доходи, якщо їх джерело знаходиться в Чехії. Якщо ж ви отримуєте дохід з України, проживаючи в Чехії, ситуація залежить від того, як угода кваліфікує тип доходу. Для більшості видів заробітної плати і ФОП-доходів право оподаткування залишається за Україною, і Чехія може застосувати 0% або мінімальну ставку.

Німеччина: складна система, але надійна угода

Угода між Україною і Німеччиною одна з найдетальніших. Для пасивних доходів (дивіденди, роялті) і доходів від роботи в Україні Німеччина, як правило, застосовує метод звільнення або кредиту залежно від типу. 

Окремі типи доходу: що потрібно знати

Заробітна плата (найнятий працівник)

Якщо ви офіційно влаштовані в українській компанії й отримуєте зарплату, роботодавець в Україні утримує ПДФО 18% та ВЗ 1,5% автоматично. Як резидент ЄС ви зобов'язані задекларувати цей дохід і в країні проживання. 

Кредит на сплачені в Україні суми дозволяє не платити двічі.

ФОП (фізична особа — підприємець)

ФОП 3-ї групі єдиного податку сплачують 5% (або 3% з ПДВ). Ця ставка нижча за 18%, тому при проживанні в ЄС ви, можливо, доплачуватимете різницю в Україні або у країні проживання, залежно від угоди. 

Важливий нюанс: ФОП, які фактично є резидентами ЄС, повинні повідомити ДПС про зміну статусу й зареєструватися як нерезиденти для коректного розрахунку зобов'язань.

ФОП 1–2 групі (фіксований податок) мають свою специфіку: фіксована сума єдиного податку не замінює ПДФО та ВЗ у деяких випадках.

Пенсія

Пенсійні виплати з Пенсійного фонду України оподатковуються в Україні за ставкою 5% (не 18%). Якщо пенсіонер є резидентом ЄС і отримує українську пенсію, вона також підлягає декларуванню у країні ЄС. Більшість угод дозволяють зарахувати сплачений в Україні податок.

Інвестиційний дохід (дивіденди, продаж акцій, відсотки)

Дивіденди з українських компаній та відсотки за депозитами в українських банках оподатковуються в Україні (18% + 1,5% ВЗ). При наявності угоди країна ЄС може застосувати кредит або зниженою ставкою відповідно до конкретного положення угоди.

Соціальні виплати: маткапітал і допомога

Виплати типу «єдиної допомоги при народженні дитини» або державної допомоги на дитину НЕ вважаються оподатковуваним доходом в Україні. Вони не включаються до бази для розрахунку ПДФО та ВЗ.

Покрокова інструкція: як задекларувати і не помилитися

Декларація подається щороку. Дедлайн в Україні — 1 травня (або 30 квітня, якщо 1 травня припадає на вихідний) за результатами попереднього календарного року. Наприклад, доходи за 2025 рік декларуються до 1 травня 2026 року.

1. Визначте свій податковий статус. Порахуйте, скільки днів ви фактично провели в Україні та у країні ЄС у звітному році. Якщо ви були 183+ дні в країні ЄС — отримайте сертифікат резидентства від місцевої податкової служби. Цей документ підтверджує, що ви є резидентом ЄС, і є основою для застосування угоди.
2. Зберіть підтвердні документи. Довідка з податкового органу країни ЄС про сплачені там податки (аналог форми «Довідка про доходи та утримані податки»). Виписки з банку чи платіжні документи про отримані доходи з UA. Акти виконаних робіт (для ФОП). Трудовий договір або наказ про зарплату (для найнятих).
3. Підготуйте декларацію в Україні. Заповніть річну декларацію про майновий стан і доходи (форма за рішенням ДПС). Можна подати електронно через Кабінет платника на сайті tax.gov.ua. Вказуйте суми у гривнях за курсом НБУ на дату отримання кожного доходу.
4. Застосуйте кредит (залік). У відповідному розділі декларації вкажіть суму податку, сплаченого в країні ЄС. Розрахуйте різницю: якщо ставка ЄС вища за 18% — різниця за ПДФО = 0, але ВЗ 1,5% сплачується окремо (він не перекривається кредитом). Якщо ставка ЄС нижча — доплатіть різницю до 18% в Україні.
5. Сплатіть і збережіть підтвердження. Оплатіть нараховану суму до 1 серпня (для самостійно нарахованих зобов'язань). Зберігайте всі документи щонайменше 3 роки.

Штрафи і ризики: що буде, якщо нічого не робити

Багато хто думає: «Та нікому я не потрібен — маленькі доходи, маленька країна». Але це помилка. Автоматичний обмін фінансовою інформацією між країнами ЄС та Україною поступово розширюється. Якщо у вас є рахунок в польському або чеському банку, ці дані теоретично можуть потрапити до ДПС.

Наслідки недекларування в Україні:

• Адміністративний штраф: 510 грн за несвоєчасне неподання декларації (відповідно до ПКУ).
• Штраф за несплату або заниження: 20% від суми недоплаченого податку (або 75% — при повторному порушенні).
• Пеня: нараховується на суму недоїмки з розрахунку 120% облікової ставки НБУ за кожен день прострочення.
• У крайніх випадках — кримінальна відповідальність за статтею 212 КК України (ухилення від сплати податків у великих розмірах, від 1 млн грн). 

Але не забувайте, що до цього також можуть додатись штрафи країни вашого перебування. 

Практичні поради для різних ситуацій

Якщо ви тільки переїхали і ще не маєте статусу резидента ЄС

Поки ви офіційно не отримали статус резидента країни ЄС — Україна вважає вас своїм резидентом. Продовжуйте сплачувати податки в UA у звичному режимі. Одночасно дізнайтеся, як отримати сертифікат резидентства у країні перебування — це може знадобитися для майбутніх декларацій.

Якщо у вас є бізнес і в UA, і в ЄС

Це найскладніша ситуація. Тут важливо правильно розмежувати, який дохід з якого джерела і яка угода застосовується до кожного. Без консультації з міжнародним податковим консультантом тут не обійтися.

Якщо ви вже кілька років не подавали декларацію

Строк позовної давності для ДПС 1095 днів (3 роки) з моменту, коли повинна була подаватися декларація. Теоретично за останні 3 роки вас можуть перевірити. Якщо ви вирішили "вийти з тіні", а краще зробити це добровільно й самостійно, тоді штрафи будуть нижчими, ніж після виявлення порушення.

Якщо ваш роботодавець утримував ПДФО в Україні

Якщо українська компанія вже утримала з вас 18% ПДФО і 1,5% ВЗ, ваша ситуація набагато простіша: вам потрібно лише задекларувати ці доходи у країні ЄС і застосувати кредит на вже сплачені суми. У більшості країн ЄС сплачений в Україні податок повністю покриває зобов'язання.

Корисні ресурси та контакти

Три ключові речі, які треба запам'ятати

Подвійне оподаткування не є вироком, хоч і з першого погляду дуже на нього схоже. Угоди, підписані Україною з 72 країнами, надають механізми, які дозволяють не переплачувати. Але вони не спрацьовують автоматично, тож вам потрібно самостійно подати декларацію, зібрати документи та застосувати кредит.

• Визначте свій статус резидента — від цього залежить усе. Отримайте сертифікат резидентства від країни ЄС, якщо ви там живете 183+ дні на рік.
• Подайте декларацію в Україні до 1 травня — навіть якщо вам нічого доплачувати. Декларування і сплата — різні речі: декларацію подають усі, хто має дохід.
• Застосуйте кредит — вкажіть суму сплаченого в ЄС податку. ДПС вирахує її з вашого зобов'язання в UA. Якщо ЄС-ставка вища за 18% — ПДФО в UA = 0 (але ВЗ 1,5% сплачується окремо).

І головне: не ігноруйте цю тему. Навіть якщо суми здаються незначними — обмін інформацією між податковими службами зростає, а штрафи за ухилення можуть виявитися набагато болючішими за своєчасно сплачені податки.

Матеріал підготовлено редакцією на основі чинного законодавства станом на березень 2026 року. Статтю написано виключно в інформаційних цілях і вона не є юридичною або податковою консультацією. Для вирішення індивідуальних ситуацій зверніться до ліцензованого фахівця.