Если вы зарабатываете в Украине и живете в Польше, Чехии, Германии или Испании — эта статья для вас. Разбираем, как работают соглашения об избежании двойного налогообложения, когда и сколько нужно платить, а также как оформить все правильно.
Почему это касается каждого
С начала полномасштабного вторжения сотни тысяч украинцев переехали в страны ЕС. Кто-то перевез семью, кто-то продолжает дистанционно вести бизнес или получать зарплату на украинскую карту. Некоторые просто ждут пенсию, которую «Укрпошта» или банк переводит на польский счет. И практически все сталкиваются с одним и тем же вопросом:
если я уже заплатил налоги в Польше — или не заплатил и теперь боюсь проверки, — обязан ли я еще платить и в Украине?
Ответ — и да, и нет, ведь все зависит от вашего статуса резидента, страны проживания и того, насколько правильно вы воспользуетесь соглашениями между Украиной и ЕС.
Кто является резидентом и почему это ключевой вопрос
Прежде чем говорить о ставках и декларациях, нужно ответить на главное: резидентом какого государства вы считаетесь? От этого зависит, кому вы обязаны платить налоги со всего своего дохода, а не только с того, который заработан в этой стране.
Как Украина определяет резидента
Согласно статье 14.1.213 Налогового кодекса Украины, физическое лицо считается налоговым резидентом Украины, если выполняется хотя бы одно из условий:
- 183 и более дней в году человек фактически находился на территории Украины
- центр его жизненных интересов, а именно семья, недвижимость, основные активы — находится в Украине
- лицо является гражданином Украины и не может документально подтвердить, что является резидентом другого государства
Последний пункт — самый важный для миллионов украинцев в ЕС. Если вы не получили официальное подтверждение резидентства от польского, чешского или другого европейского органа, ГНС Украины автоматически считает вас своим резидентом. А значит, вы обязаны подавать декларацию.
Как ЕС определяет резидента
Большинство стран Евросоюза используют похожие критерии: 183+ дней пребывания в году или наличие основного места проживания и центра интересов на их территории.
Если вы соответствуете этим критериям, страна ЕС тоже считает вас своим резидентом и претендует на налогообложение ваших доходов, в том числе тех, которые поступают из Украины.
Именно здесь возникает потенциальное двойное налогообложение: оба государства одновременно имеют юридические основания взыскать с вас налог с одного и того же дохода.
Пример
Ситуация
Наталья — ФОП 3-й группы, живет во Вроцлаве более 183 дней в году. Получает 20 000 грн в месяц от украинских клиентов.
Статус в Украине
Резидент, потому что нет подтвержденного резидентства ЕС. Обязана платить НДФЛ 18% + военный сбор 1,5% в Украине.
Статус в Польше
Резидент, потому что находится в стране 183+ дня. Польша также может претендовать на налогообложение по ставке 12–32%.
Решение
Воспользоваться соглашением Украина — Польша, то есть методом кредита: заплатить в Польше, а разницу — в Украине, если польская ставка ниже 18%.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: что это и как они защищают
Украина подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с 72 странами мира, включая все основные страны ЕС, куда выехали украинцы. Эти соглашения имеют более высокую юридическую силу по сравнению с нормами внутреннего законодательства обеих стран.
Читайте также: Налоги для фрилансеров в Европе: самые выгодные режимы и страны для самозанятых украинцев
Суть проста: вы не должны платить полный налог дважды. Соглашение либо распределяет право налогообложения между странами — «кто имеет право взимать налог?», — либо позволяет зачесть уже уплаченный налог.
Два основных метода
Метод кредита, или зачет: вы платите налог в двух странах, но одна из них позволяет вычесть сумму, уже уплаченную в другой. ГНС Украины применяет именно этот подход: если вы заплатили 15% в Чехии, в Украине вы доплачиваете разницу до 18%, то есть еще 3%, а военный сбор 1,5% — отдельно.
Метод освобождения, или вычитания: доход, обложенный налогом в одной стране, полностью или частично освобождается от налогообложения в другой. Этот метод реже встречается в отношениях с Украиной, но есть в некоторых соглашениях.
Обзор по странам: что и как облагается налогом в 2026 году
Условия налогообложения в разных странах ЕС существенно отличаются. Мы собрали сводную таблицу по ключевым странам, где сейчас проживает больше всего украинцев.
| Страна | Соглашение с Украиной | Ставка в стране | Метод избежания | НДФЛ Украина + военный сбор |
|---|---|---|---|---|
| Польша | Да | 12–32% для резидента | Кредит | 18% + 1,5% |
| Чехия | Да | 15% для нерезидента | Кредит | 18% + 1,5% |
| Германия | Да | 0–45% для дохода из Украины | Кредит | 18% + 1,5% |
| Латвия | Да | 20% | Кредит | 18% + 1,5% |
| Литва | Да | 15–32% | Кредит | 18% + 1,5% |
| Испания | Да | 19–47% | Кредит | 18% + 1,5% |
| Нидерланды | Да | 36,93–49,5% | Кредит / вычитание | 18% + 1,5% |
| Франция | Да | 11–45% | Кредит | 18% + 1,5% |
Обратите внимание: ставки в колонке «Ставка в стране» приблизительные и касаются налогообложения в статусе резидента ЕС, если доход квалифицируется как такой, который подлежит налогообложению в стране проживания. Если соглашение относит право налогообложения дохода к Украине, ставка в стране ЕС может быть 0%.
Польша: самая популярная страна, где возникает больше всего вопросов
Польша — лидер по количеству украинцев в ЕС. Соглашение между Украиной и Польшей предусматривает метод кредита. Если вы резидент Польши — это подтверждается налоговым номером NIP или сертификатом резидентства, — польская фискальная служба, Urząd Skarbowy, может рассматривать ваш доход из Украины как налогооблагаемый в Польше.
В таком случае Польша взимает от 12% до 32% в зависимости от суммы. Украина, в свою очередь, взимает разницу до своего лимита 18%, если польская ставка ниже.
Если польская ставка выше 18%, в Украине вы практически ничего не доплачиваете по НДФЛ, но военный сбор 1,5% взимается отдельно и не перекрывается кредитом.
Читайте также: Какие налоги нужно платить в Польше?
Чехия: выгодная ставка, но нужна внимательность
Для нерезидентов Чехия применяет ставку 15% на доходы, если их источник находится в Чехии. Если вы получаете доход из Украины, проживая в Чехии, ситуация зависит от того, как соглашение квалифицирует тип дохода. Для большинства видов заработной платы и доходов ФОП право налогообложения остается за Украиной, а Чехия может применить 0% или минимальную ставку.
Германия: сложная система, но надежное соглашение
Для пассивных доходов, например дивидендов и роялти, а также доходов от работы в Украине Германия, как правило, применяет метод освобождения или кредита в зависимости от типа дохода.
Отдельные типы дохода: что нужно знать
Заработная плата: наемный работник
Если вы официально трудоустроены в украинской компании и получаете зарплату, работодатель в Украине автоматически удерживает НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%. Как резидент ЕС вы обязаны задекларировать этот доход и в стране проживания.
Кредит на суммы, уплаченные в Украине, позволяет не платить дважды.
ФОП: физическое лицо — предприниматель
ФОП 3-й группы единого налога платят 5% или 3% с НДС. Эта ставка ниже 18%, поэтому при проживании в ЕС вы, возможно, будете доплачивать разницу в Украине или в стране проживания — в зависимости от соглашения.
Важный нюанс: ФОП, которые фактически являются резидентами ЕС, должны сообщить ГНС об изменении статуса и зарегистрироваться как нерезиденты для корректного расчета обязательств.
ФОП 1–2-й группы, которые платят фиксированный налог, имеют свою специфику: фиксированная сумма единого налога в некоторых случаях не заменяет НДФЛ и военный сбор.
Пенсия
Пенсионные выплаты из Пенсионного фонда Украины облагаются налогом в Украине по ставке 5%, а не 18%. Если пенсионер является резидентом ЕС и получает украинскую пенсию, ее также нужно декларировать в стране ЕС. Большинство соглашений позволяют зачесть налог, уплаченный в Украине.
Инвестиционный доход: дивиденды, продажа акций, проценты
Дивиденды украинских компаний и проценты по депозитам в украинских банках облагаются налогом в Украине: 18% + 1,5% военного сбора. При наличии соглашения страна ЕС может применить кредит или сниженную ставку согласно конкретному положению соглашения.
Социальные выплаты: маткапитал и помощь
Выплаты вроде единовременной помощи при рождении ребенка или государственной помощи на ребенка не считаются налогооблагаемым доходом в Украине. Они не включаются в базу для расчета НДФЛ и военного сбора.
Пошаговая инструкция: как задекларировать и не ошибиться
Декларация подается ежегодно. Дедлайн в Украине — 1 мая, или 30 апреля, если 1 мая выпадает на выходной, по итогам предыдущего календарного года. Например, доходы за 2025 год декларируются до 1 мая 2026 года.
Определите свой налоговый статус. Посчитайте, сколько дней вы фактически провели в Украине и в стране ЕС в отчетном году. Если вы находились 183+ дня в стране ЕС — получите сертификат резидентства от местной налоговой службы. Этот документ подтверждает, что вы являетесь резидентом ЕС, и является основанием для применения соглашения.
Соберите подтверждающие документы. Справку из налогового органа страны ЕС об уплаченных там налогах — аналог формы «Справка о доходах и удержанных налогах». Выписки из банка или платежные документы о полученных доходах из Украины. Акты выполненных работ для ФОП. Трудовой договор или приказ о зарплате для наемных работников.
Подготовьте декларацию в Украине. Заполните годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной ГНС. Ее можно подать электронно через Кабинет плательщика на сайте tax.gov.ua. Суммы указывайте в гривнах по курсу НБУ на дату получения каждого дохода.
Примените кредит, или зачет. В соответствующем разделе декларации укажите сумму налога, уплаченного в стране ЕС. Рассчитайте разницу: если ставка ЕС выше 18% — разница по НДФЛ равна 0, но военный сбор 1,5% уплачивается отдельно, он не перекрывается кредитом. Если ставка ЕС ниже — доплатите разницу до 18% в Украине.
Заплатите и сохраните подтверждение. Оплатите начисленную сумму до 1 августа для самостоятельно начисленных обязательств. Храните все документы минимум 3 года.
Штрафы и риски: что будет, если ничего не делать
Многие думают: «Да кому я нужен — маленькие доходы, маленькая страна». Но это ошибка. Автоматический обмен финансовой информацией между странами ЕС и Украиной постепенно расширяется. Если у вас есть счет в польском или чешском банке, эти данные теоретически могут попасть в ГНС.
Последствия не декларирования в Украине:
административный штраф: 510 грн за несвоевременную подачу или неподачу декларации согласно Налоговому кодексу Украины;
штраф за неуплату или занижение: 20% от суммы недоплаченного налога или 75% при повторном нарушении;
пеня: начисляется на сумму недоимки из расчета 120% учетной ставки НБУ за каждый день просрочки;
в крайних случаях — уголовная ответственность по статье 212 Уголовного кодекса Украины, то есть уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, от 1 млн грн.
Но не забывайте, что к этому также могут добавиться штрафы страны вашего пребывания.
Практические советы для разных ситуаций
Если вы только переехали и еще не имеете статуса резидента ЕС
Пока вы официально не получили статус резидента страны ЕС, Украина считает вас своим резидентом. Продолжайте платить налоги в Украине в привычном режиме. Одновременно узнайте, как получить сертификат резидентства в стране пребывания — он может понадобиться для будущих деклараций.
Если у вас есть бизнес и в Украине, и в ЕС
Это самая сложная ситуация. Здесь важно правильно разграничить, какой доход из какого источника и какое соглашение применяется к каждому. Без консультации международного налогового консультанта здесь не обойтись.
Если вы уже несколько лет не подавали декларацию
Срок исковой давности для ГНС — 1095 дней, то есть 3 года с момента, когда должна была подаваться декларация. Теоретически за последние 3 года вас могут проверить. Если вы решили «выйти из тени», лучше сделать это добровольно и самостоятельно: тогда штрафы будут ниже, чем после выявления нарушения.
Если ваш работодатель удерживал НДФЛ в Украине
Если украинская компания уже удержала с вас 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора, ваша ситуация намного проще: вам нужно только задекларировать эти доходы в стране ЕС и применить кредит на уже уплаченные суммы. В большинстве стран ЕС налог, уплаченный в Украине, полностью покрывает обязательства.
Полезные ресурсы и контакты
Где искать официальную информацию
ГНС Украины
tax.gov.ua — Кабинет плательщика, формы деклараций, разъяснения, справочники соглашений об избежании двойного налогообложения.
Польша
podatki.gov.pl — Urząd Skarbowy, информация для нерезидентов.
Чехия
financnisprava.cz — Finanční správa, декларации и статус резидента.
Германия
bzst.de и finanzamt.de — справки для иностранных налогоплательщиков.
Латвия / Литва
vid.gov.lv / vmi.lt — соответствующие налоговые службы.
Испания
agenciatributaria.es — AEAT, информация для expat.
Три ключевые вещи, которые нужно запомнить
Двойное налогообложение — не приговор, хотя на первый взгляд очень на него похоже. Соглашения, подписанные Украиной с 72 странами, дают механизмы, которые позволяют не переплачивать. Но они не срабатывают автоматически: вам нужно самостоятельно подать декларацию, собрать документы и применить кредит.
- Определите свой статус резидента — от этого зависит все. Получите сертификат резидентства в стране ЕС, если вы живете там 183+ дня в году.
- Подайте декларацию в Украине до 1 мая — даже если вам ничего не нужно доплачивать. Декларирование и уплата — разные вещи: декларацию подают все, кто имеет доход.
- Примените кредит — укажите сумму налога, уплаченного в ЕС. ГНС вычтет ее из вашего обязательства в Украине. Если ставка ЕС выше 18%, НДФЛ в Украине = 0, но военный сбор 1,5% уплачивается отдельно.
И главный совет — не игнорируйте эту тему. Даже если суммы кажутся незначительными, обмен информацией между налоговыми службами растет, а штрафы за уклонение могут оказаться гораздо болезненнее, чем своевременно уплаченные налоги.