Державна податкова служба України та Державна прикордонна служба запровадили автоматизований електронний обмін інформацією. Податкова зможе оперативніше отримувати офіційні відомості про в’їзди та виїзди громадян. Пояснюємо, чому це важливо для українців, які живуть в Іспанії, але мають ФОП, доходи, нерухомість або банківські рахунки в Україні.
2 серпня 2026 року Державна податкова служба та Держприкордонслужба повідомили про автоматизований міжвідомчий обмін інформацією. Раніше податкова також могла отримувати відомості про перетин кордону, однак для цього могли знадобитися окремі запити. Тепер обмін має відбуватися швидше завдяки взаємодії інформаційних систем двох відомств.
Для українців за кордоном новина важлива не тому, що з’явився новий податок. Жодних нових правил визначення податкового резидентства угода між відомствами не запроваджує.
Проте тепер податковій буде простіше перевірити, коли людина виїхала з України, як довго була відсутня та коли повернулася. Ці дані можуть використовуватися разом з іншими документами під час встановлення податкового статусу або перевірки задекларованих доходів.
Читайте також: Іспанія: як визначають податкового резидента і які доходи слід декларувати
Чому перетин кордону може стати податковим доказом
Відомості про в’їзди та виїзди підтверджують, де людина перебувала у конкретні дати. Це може мати значення, коли потрібно встановити тривалість її перебування в Україні або за кордоном.
Особливо уважними варто бути українцям, які живуть в Іспанії, але в Україні:
Мають зареєстрований ФОП, отримують оплату від українських клієнтів
Працюють на українського роботодавця
Здають квартиру в оренду
Продають нерухомість або землю
Отримують спадщину чи подарунок
Мають депозити, дивіденди або інвестиційні доходи
Користуються українськими банківськими рахунками
Проте дані прикордонників не є готовим рішенням про резидентство. Вони показують дати в’їзду та виїзду, але не доводять самі собою, де людина мала житло, де жила її сім’я, звідки вона працювала і в якій країні був центр її життєвих інтересів.
Що таке податкове резидентство
Податкове резидентство визначає, яка країна вважає людину своїм платником податків і може вимагати декларування її доходів.
Це поняття не варто плутати з громадянством, дозволом на проживання або тимчасовим захистом. Українець може мати український паспорт, жити в Іспанії за тимчасовим захистом і водночас бути податковим резидентом Іспанії.
Так само наявність квартири, прописки або ФОП в Україні не завжди означає, що людина залишається податковим резидентом лише України.
Чи стає людина резидентом Іспанії після 183 днів
Іспанське законодавство передбачає кілька підстав для податкового резидентства.
Головний критерій — перебування в Іспанії понад 183 дні протягом календарного року. При цьому іспанська податкова може враховувати короткочасні виїзди з країни, якщо людина не доведе, що була податковим резидентом іншої держави.
Людину також можуть визнати податковим резидентом Іспанії, якщо саме там розташований основний центр або база її економічної діяльності та інтересів.
Крім того, діє сімейна презумпція: якщо в Іспанії постійно живуть чоловік або дружина, з якими людина офіційно не розлучена, та її неповнолітні діти, іспанські органи можуть виходити з того, що вона також є резидентом. Цю презумпцію можна спростовувати доказами.
Чи означає 183 дні за кордоном автоматичну втрату українського резидентства
Ні. В Україні критерії застосовуються послідовно. Спочатку враховується місце проживання. Якщо людина має місце проживання також в іншій країні, аналізується постійне житло. Якщо постійне житло є в обох державах, потрібно визначити, де розташований центр життєвих інтересів — тобто де особисті й економічні зв’язки є тіснішими.
Лише якщо центр життєвих інтересів встановити неможливо або постійного житла немає в жодній країні, враховується перебування в Україні не менше 183 днів протягом податкового року.
Ознаки центру життєвих інтересів
Місце проживання сім'ї
Доступне постійне житло
Місце роботи
Місце фактичного ведення бізнесу
Основні джерела доходу
Майнові та банківські зв'язки
Реєстрація людини як підприємця
Податковий кодекс називає проживання членів сім’ї та реєстрацію як підприємця достатніми, але не виключними ознаками зв’язку з Україною. Тобто ФОП справді може бути аргументом на користь українського резидентства, але не завжди перекриває всі інші обставини.
Що буде, якщо обидві країни вважають людину своїм резидентом
Іноді виникає подвійне резидентство: за внутрішніми правилами і Україна, і Іспанія можуть одночасно вважати людину своїм податковим резидентом.
У такому разі застосовується міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування, яка діє між Іспанією та Україною. Іспанський офіційний текст підтверджує, що відповідна угода продовжує застосовуватися до України.
Конфлікт вирішується послідовно
У якій країні людина має постійне житло
Де розташований центр її життєвих інтересів
Де вона зазвичай проживає
Громадянство
Домовленість податкових органів двох країн, якщо попередні критерії не дали відповіді
Отже, кількість днів за кордоном важлива, але може бути лише одним елементом загальної картини.
Приклад: людина живе в Іспанії, але працює через український ФОП
Уявімо типову ситуацію. Людина понад 183 дні живе в Іспанії, працює онлайн, має український ФОП, отримує гроші на український підприємницький рахунок і сплачує єдиний податок в Україні.
Вона може думати: «Я заплатила податок в Україні, отже більше нічого не винна».
Однак якщо людина стала податковим резидентом Іспанії, вона має декларувати там світовий дохід — тобто доходи, одержані не лише в Іспанії, а й в Україні та інших країнах.
Це означає, що дохід українського ФОП потрібно показати в іспанській декларації IRPF. Те, що гроші надійшли на український рахунок і з них сплачено український єдиний податок, не скасовує автоматично обов’язків в Іспанії.
Водночас це не обов’язково означає повну повторну сплату податку. Угода між країнами передбачає механізм усунення подвійного оподаткування. Зазвичай Іспанія як країна резидентства може дозволити врахувати податок, уже сплачений в Україні, у межах установлених правил. Для цього необхідні документи, що підтверджують дохід і фактичну сплату податків в Україні.
Чи може нерезидент України залишатися на єдиному податку
Податковий кодекс прямо зазначає, що фізичні та юридичні особи — нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку першої–третьої груп.
Саме тут може виникнути ризик для українського ФОП за кордоном.
Якщо під час перевірки буде встановлено, що людина стала податковим нерезидентом України, податкова потенційно може поставити запитання:
- чи мала вона право користуватися спрощеною системою
- звідки фактично здійснювалася діяльність
- де перебував центр її економічних інтересів
- чи відповідав заявлений статус реальним обставинам
- чи були доходи належним чином задекларовані в країні проживання
Дані про перетин кордону можуть стати частиною доказової бази під час такого аналізу. Тобто після запуску обміну інформацією всім українським ФОП за кордоном не змінять статус наступного дня. Але податковій стане простіше перевіряти фактичну тривалість перебування людини поза Україною.
Чи потрібно через це закривати ФОП
Поспішати із закриттям ФОП лише через новину про обмін даними не потрібно.
Спочатку варто визначити:
У якій країні ви були податковим резидентом у кожному конкретному році
Чи декларували український дохід в Іспанії
Чи можна врахувати податки, сплачені в Україні
Чи відповідає підприємницька модель правилам Іспанії
Чи не потрібно зареєструватися як autónomo або використати іншу форму діяльності
Податкове резидентство визначається окремо за кожен календарний рік. Людина могла залишатися резидентом України в одному році, а в наступному вже відповідати критеріям резидентства Іспанії.
Квартира або земля в Україні: що змінюється
Наявність нерухомості в Україні не робить людину автоматично українським податковим резидентом. Але квартира чи будинок можуть враховуватися як постійне житло та один із доказів зв’язку з країною.
Якщо податковий резидент Іспанії здає квартиру в Україні, дохід від нерухомості може оподатковуватися в Україні, оскільки майно розташоване тут. Одночасно такий дохід потрібно врахувати в Іспанії як частину світового доходу, застосувавши механізм усунення подвійного оподаткування.
При продажу нерухомості статус резидента або нерезидента може впливати на ставку ПДФО в Україні. Податкові наслідки також залежать від типу об’єкта, строку володіння ним та кількості продажів протягом року. Для окремих операцій нерезидента застосовується ставка 18%.
Тому визначати свій податковий статус краще до підписання договору та розрахунку податків у нотаріуса.
Спадщина та подарунки
Різниця між статусом резидента і нерезидента може особливо відчутно проявитися під час оформлення спадщини або подарунка.
Якщо нерезидент отримує спадщину чи майновий подарунок від резидента України, ДПС у 2026 році вказує ставку 18% ПДФО та 5% військового збору.
Водночас спадщина між близькими родичами-резидентами може оподатковуватися за нульовою ставкою. Тому одна і та сама квартира залежно від статусу учасників операції може мати зовсім різні податкові наслідки.
Українські банківські рахунки
Сам по собі український банківський рахунок не визначає податкове резидентство.
Проте значення мають доходи, які надходять на нього:
- оплата за роботу або послуги
- підприємницький дохід
- орендна плата
- банківські відсотки
- дивіденди
- інвестиційний прибуток
Якщо власник рахунку є податковим резидентом Іспанії, такі доходи загалом потрібно враховувати під час декларування світового доходу.
Чи потрібно подавати Modelo 720
Окреме питання — іспанська інформаційна декларація Modelo 720 про активи за межами Іспанії.
Важливо: поріг у €50 000 стосується не річного доходу людини, а вартості закордонних активів у відповідних категоріях. До них належать, зокрема:
- рахунки в іноземних банках
- цінні папери, страхові та інші фінансові активи
- нерухомість за межами Іспанії
Поріг оцінюється за кожною категорією окремо. Наприклад, обов’язок може виникнути, якщо загальний залишок на закордонних рахунках або вартість іноземної нерухомості перевищує €50 000, якщо не діє виняток.
Modelo 720 є інформаційною декларацією, тож саме її подання не означає автоматичної сплати податку. Але неподача за наявності обов’язку може мати наслідки.
Що варто зробити українцям в Іспанії
Для кожного календарного року варто окремо відновити фактичну картину:
- Порахувати дні перебування в Іспанії, Україні та інших країнах.
- Визначити, де було доступне постійне житло.
- Зафіксувати, де жила сім’я.
- Встановити, звідки фактично виконувалася робота.
- Зібрати інформацію про всі доходи з України.
- Перевірити, що було задекларовано в обох країнах.
- Зберегти підтвердження сплати податків.
Корисно мати договори оренди або купівлі житла, empadronamiento, трудові договори, підприємницькі документи, банківські виписки, податкові декларації та квитанції про сплату податків.
За необхідності можна отримати сертифікат податкового резидентства Іспанії або України. Такі документи використовуються для підтвердження статусу та застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування.
У складних випадках, коли одночасно є український ФОП, іспанське резидентство, доходи або нерухомість у двох країнах, варто звертатися до консультанта, який працює із законодавством і України, і Іспанії. Практичний перелік документів і кроків також наведено у додатковому матеріалі до статті.
