Живёте в Испании, но имеете ФОП или доходы в Украине: что изменит новый обмен данными о границе

Государственная налоговая служба Украины и Государственная пограничная служба ввели автоматизированный электронный обмен информацией. Налоговая сможет оперативнее получать официальные сведения о въездах и выездах граждан. Объясняем, почему это важно для украинцев, которые живут в Испании, но имеют ФОП, доходы, недвижимость или банковские счета в Украине.

2 августа 2026 года Государственная налоговая служба и Госпогранслужба сообщили об автоматизированном межведомственном обмене информацией. Раньше налоговая также могла получать сведения о пересечении границы, однако для этого могли потребоваться отдельные запросы. Теперь обмен будет происходить быстрее благодаря взаимодействию информационных систем двух ведомств.

Однако теперь налоговой будет проще проверить, когда человек выехал из Украины, как долго отсутствовал и когда вернулся. Эти данные могут использоваться вместе с другими документами при установлении налогового статуса или проверки задекларированных доходов. 

Читайте также: Испания: как определяют налогового резидента и какие доходы следует декларировать

Почему пересечение границы может стать налоговым доказательством

Сведения о въездах и выездах подтверждают, где человек находился в конкретные даты. Это может иметь значение, когда нужно установить продолжительность его пребывания в Украине или за границей.

Однако данные пограничников не являются готовым решением о резидентстве. Они показывают даты въезда и выезда, но не доказывают сами по себе, где человек имел жильё, где жила его семья, откуда он работал и в какой стране был центр его жизненных интересов.

Что такое налоговое резидентство

Налоговое резидентство определяет, какая страна считает человека своим плательщиком налогов и может требовать декларирования его доходов.

Это понятие не стоит путать с гражданством, разрешением на проживание или временной защитой. Украинец может иметь украинский паспорт, жить в Испании по временной защите и при этом быть налоговым резидентом Испании.

Становится ли человек резидентом Испании после 183 дней

Испанское законодательство предусматривает несколько оснований для налогового резидентства.

Главный критерий — пребывание в Испании свыше 183 дней в течение календарного года. При этом испанская налоговая может учитывать краткосрочные выезды из страны, если человек не докажет, что был налоговым резидентом другого государства.

Кроме того, действует семейная презумпция: если в Испании постоянно живут муж или жена, с которыми человек официально не разведён, и его несовершеннолетние дети, испанские органы могут исходить из того, что она также является резидентом. Эту презумпцию можно опровергать доказательствами.

Означает ли 183 дня за границей автоматическую потерю украинского резидентства

Нет. В Украине критерии применяются последовательно. Сначала учитывается место жительства. Если человек имеет место жительства также в другой стране, анализируется постоянное жильё. Если постоянное жильё есть в обоих государствах, нужно определить, где расположен центр жизненных интересов — то есть где личные и экономические связи являются более тесными.

Только если центр жизненных интересов установить невозможно или постоянного жилья нет ни в одной стране, учитывается пребывание в Украине не менее 183 дней в течение налогового года.

Налоговый кодекс называет проживание членов семьи и регистрацию как предпринимателя достаточными, но не исключительными признаками связи с Украиной. То есть ФОП действительно может быть аргументом в пользу украинского резидентства, но не всегда перекрывает все другие обстоятельства.

Что будет, если обе страны считают человека своим резидентом

Иногда возникает двойное резидентство: по внутренним правилам и Украина, и Испания могут одновременно считать человека своим налоговым резидентом.

Итак, количество дней за границей важно, но может быть лишь одним элементом общей картины.

Пример: человек живёт в Испании, но работает через украинский ФОП

Представим типичную ситуацию. Человек более 183 дней живёт в Испании, работает онлайн, имеет украинский ФОП, получает деньги на украинский предпринимательский счёт и платит единый налог в Украине.

Она может думать: «Я заплатила налог в Украине, значит, больше ничего не должна».

Однако если человек стал налоговым резидентом Испании, он должен декларировать там мировой доход — то есть доходы, полученные не только в Испании, но и в Украине и других странах.

Это означает, что доход украинского ФОП нужно показать в испанской декларации IRPF. То, что деньги поступили на украинский счёт и с них уплачен украинский единый налог, не отменяет автоматически обязательств в Испании.

В то же время это не обязательно означает полную повторную уплату налога. Соглашение между странами предусматривает механизм устранения двойного налогообложения. Обычно Испания как страна резидентства может разрешить учесть налог, уже уплаченный в Украине, в пределах установленных правил. Для этого необходимы документы, подтверждающие доход и фактическую уплату налогов в Украине.

Может ли нерезидент Украины оставаться на едином налоге

Налоговый кодекс прямо указывает, что физические и юридические лица — нерезиденты не могут быть плательщиками единого налога первой–третьей групп.

Именно здесь может возникнуть риск для украинского ФОП за границей.

Если во время проверки будет установлено, что человек стал налоговым нерезидентом Украины, налоговая потенциально может поставить вопросы:

• имела ли она право пользоваться упрощённой системой
• откуда фактически осуществлялась деятельность
• где находился центр её экономических интересов
• соответствовал ли заявленный статус реальным обстоятельствам
• были ли доходы надлежащим образом задекларированы в стране проживания

Данные о пересечении границы могут стать частью доказательной базы во время такого анализа. То есть после запуска обмена информацией всем украинским ФОП за границей не изменят статус на следующий день. Но налоговой станет проще проверять фактическую продолжительность пребывания человека вне Украины.

Нужно ли из-за этого закрывать ФОП

Спешить с закрытием ФОП лишь из-за новости об обмене данными не нужно.

Налоговое резидентство определяется отдельно за каждый календарный год. Человек мог оставаться резидентом Украины в одном году, а в следующем уже соответствовать критериям резидентства Испании.

Квартира или земля в Украине: что меняется

Наличие недвижимости в Украине не делает человека автоматически украинским налоговым резидентом. Но квартира или дом могут учитываться как постоянное жильё и одно из доказательств связи со страной.

Если налоговый резидент Испании сдаёт квартиру в Украине, доход от недвижимости может облагаться налогом в Украине, поскольку имущество расположено здесь. Одновременно такой доход нужно учесть в Испании как часть мирового дохода, применив механизм устранения двойного налогообложения.

При продаже недвижимости статус резидента или нерезидента может влиять на ставку НДФЛ в Украине. Налоговые последствия также зависят от типа объекта, срока владения им и количества продаж в течение года. Для отдельных операций нерезидента применяется ставка 18%.

Поэтому определять свой налоговый статус лучше до подписания договора и расчёта налогов у нотариуса.

Наследство и подарки

Разница между статусом резидента и нерезидента может особенно ощутимо проявиться при оформлении наследства или подарка.

Если нерезидент получает наследство или имущественный подарок от резидента Украины, ДПС в 2026 году указывает ставку 18% НДФЛ и 5% военного сбора.

В то же время наследство между близкими родственниками-резидентами может облагаться по нулевой ставке. Поэтому одна и та же квартира в зависимости от статуса участников операции может иметь совсем разные налоговые последствия.

Украинские банковские счета

Сам по себе украинский банковский счёт не определяет налоговое резидентство.

Однако значение имеют доходы, которые поступают на него:

• оплата за работу или услуги
• предпринимательский доход
• арендная плата
• банковские проценты
• дивиденды
• инвестиционная прибыль

Если владелец счёта является налоговым резидентом Испании, такие доходы в целом нужно учитывать при декларировании мирового дохода.

Нужно ли подавать Modelo 720

Отдельный вопрос — испанская информационная декларация Modelo 720 об активах за пределами Испании.

Важно: порог в €50 000 касается не годового дохода человека, а стоимости заграничных активов в соответствующих категориях. К ним относятся, в частности:

• счета в иностранных банках
• ценные бумаги, страховые и другие финансовые активы
• недвижимость за пределами Испании

Порог оценивается по каждой категории отдельно. Например, обязанность может возникнуть, если общий остаток на заграничных счетах или стоимость иностранной недвижимости превышает €50 000, если не действует исключение.

Что стоит сделать украинцам в Испании

Для каждого календарного года стоит отдельно восстановить фактическую картину:

1. Посчитать дни пребывания в Испании, Украине и других странах.
2. Определить, где было доступное постоянное жильё.
3. Зафиксировать, где жила семья.
4. Установить, откуда фактически выполнялась работа.
5. Собрать информацию о всех доходах из Украины.
6. Проверить, что было задекларировано в обеих странах.
7. Сохранить подтверждения уплаты налогов.

Полезно иметь договоры аренды или покупки жилья, empadronamiento, трудовые договоры, предпринимательские документы, банковские выписки, налоговые декларации и квитанции об уплате налогов.

При необходимости можно получить сертификат налогового резидентства Испании или Украины. Такие документы используются для подтверждения статуса и применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

В сложных случаях, когда одновременно есть украинский ФОП, испанское резидентство, доходы или недвижимость в двух странах, стоит обращаться к консультанту, который работает с законодательством и Украины, и Испании. Практический перечень документов и шагов также приведён в дополнительном материале к статье.