Двойное налогообложение для украинцев за рубежом: когда налог можно зачесть и почему люди переплачивают

Переезд в другую страну не означает автоматически, что один и тот же доход придётся облагать налогом дважды. Между Украиной и многими государствами действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, однако сам факт существования такой конвенции ещё не гарантирует, что человек не переплатит. Значение имеют налоговое резидентство, вид дохода, документы об уплаченных налогах, сроки и даже то, какая именно редакция международного договора действует на данный момент. Вместе с Антоном Гомзой, сооснователем международной финансово-юридической группы THE A, разбираемся, как работает механизм зачёта налогов, в каких случаях уплаченное в Украине могут не учесть, почему ФОП за рубежом оказываются в особенно сложной ситуации и какие документы стоит подготовить, чтобы не заплатить больше, чем нужно.

— Антон, «двойное налогообложение» — одно из самых страшных словосочетаний для украинца за границей. Насколько реальна эта угроза?

— Угроза реальна, но люди боятся не того. Все думают, что проблема — в двух государствах, которые хотят забрать налог. А на самом деле проблема чаще в том, что человек не воспользовался механизмом, который должен был его защитить.

Между многими странами действуют конвенции об избежании двойного налогообложения. Их задача — разнести право облагать доход между двумя государствами, чтобы один и тот же доход не облагался полностью дважды. То есть инструмент против двойного налога существует. Но он не включается сам — им нужно правильно воспользоваться. И вот здесь люди теряют деньги.

— Как конвенция решает, кто облагает доход?

— Через два базовых механизма устранения двойного налогообложения: освобождение и зачёт.

Освобождение — это когда одна страна просто не облагает налогом доход, который по правилам принадлежит другой.

Зачёт — более распространённый вариант: вы платите налог в стране, где живёте, но из него вычитают то, что уже уплатили за границей. Ключевая деталь, о которой многие не знают: зачёт ограничен суммой налога, которую ваша страна проживания начислила бы на этот же доход. Если за границей вы заплатили меньше — доплачиваете разницу. Если больше — лишнее вам, как правило, не возвращают. То есть зачёт спасает от двойного налога, но не делает заграничный налог «бесплатным».

И самое важное: всё это привязано не к тому, где зарегистрирован ваш бизнес, а к тому, где вы — человек — налоговый резидент. Налоговый резидент декларирует свой мировой доход. Именно его страна проживания и даёт — или не даёт — зачёт.

— Тогда почему же люди всё равно платят дважды?

— Пять причин, и ни одна из них — не «две жадные державы». Первая — конкретный налог не вписывается в конвенцию. Классический пример: украинский единый налог ФОП. Старые конвенции писались тогда, когда упрощённой системы не существовало, и единый налог по своей конструкции плохо ложится в их перечень. Страна проживания может не зачесть его как налог на доходы. Человек заплатил в Украине — а с точки зрения второй страны его доход там необложен налогом, и нужно платить полностью.

Вторая — нет документа о резидентстве. Чтобы применить конвенцию, нужно доказать, где вы налоговый резидент. Это делается справкой о налоговой резидентности. Нет справки — нет основания для льготы, и к вам применяют обычные, не конвенционные, ставки.

Третья — неправильно определён тип дохода. Конвенция по-разному трактует зарплату, предпринимательский доход, дивиденды, роялти, проценты. Если доход классифицировать не так, применяется не та статья — и результат другой.

Четвёртая — применили не ту или устаревшую конвенцию. Бывает, что новое соглашение подписали, но оно ещё не вступило в силу, и фактически действует старое. С Испанией, например, до сих пор применяется советская конвенция 1985 года, хотя новую подписали в 2020-м. Статус договора нужно проверять на дату, а не «по умолчанию».

Пятая — просто не заявили зачёт и пропустили срок. Право на зачёт часто нужно активно реализовать в декларации и в определённый срок. Не заявили вовремя — право сгорело, хотя формально оно у вас было.

— Вы сказали, что лишнее иногда можно вернуть. Когда?

— Когда с вас за границей удержали налог больше, чем предусматривает конвенция, — например, полную ставку на дивиденды или проценты вместо сниженной конвенционной. Тогда разницу в ряде случаев можно вернуть — через процедуру возврата в той стране или через зачёт. Но только если вы можете доказать две вещи: что вы налоговый резидент другой страны и что налог действительно уплачен. Без справки о резидентстве и без документов об уплате возвращать нечего — формально вы для той страны обычный плательщик по полной ставке.

И тут есть срок. Возвраты и перерасчёты ограничены во времени, в разных странах по-разному. Поэтому «разберусь как-нибудь» в этой теме стоит денег буквально: чем позже — тем меньше шанс вернуть.

— Что нужно иметь на руках, чтобы не переплатить?

— Четыре вещи, в таком порядке.

Первое — честно определить, где вы налоговый резидент. Не по наличию карточки, а по фактам: дни в стране, где живёт семья, откуда вы фактически работаете.

Второе — проверить, какая конвенция применяется между вашими странами и какой её актуальный статус. Именно на дату.

Третье — получить справку о налоговой резидентности той страны, резидентом которой вы являетесь. Это тот документ, без которого конвенция не включается.

Четвёртое — собрать подтверждения уплаченного налога: сколько, за что и где. Это основа для зачёта или возврата.

— Главные ошибки?

— Три.

Первая — считать, что конвенция сработает автоматически. Не сработает. Её нужно заявить, с документами и в срок.

Вторая — считать налог одной страны, не смотря на другую. Пока не сведены две стороны вместе, цифра неполная, и «выгодный» на первый взгляд вариант в итоге может оказаться самым дорогим.

Третья — делать выводы из чужого опыта. У знакомого другая страна резидентства, другой тип дохода, другая конвенция. В налогах чужое решение почти никогда не переносится один в один.

— С чего начать человеку, который узнал себя?

— С простого аудита. Составить полную картину: где вы резидент, какие у вас доходы и из каких стран, где и сколько налога уже уплачено, какие конвенции применяются. И посчитать два-три сценария в цифрах, а не в предположениях. Часто оказывается, что человек либо переплачивал, потому что не заявлял зачёт, либо, наоборот, думал, что защищён конвенцией, которой фактически нет.

Главное — не откладывать до конца сроков. В этой теме время — это прямые деньги.

— Куда обращаться?

— Мы в THE A ежедневно сводим такие картины для украинцев за рубежом: определяем резидентство, проверяем конвенции на актуальную дату, считаем зачёт и сценарии, готовим документы, которые выдерживают вопросы налоговой. Юристы, финансисты и налоговые эксперты работают одной командой, а не передают вас по кругу.

Материал имеет информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Нормы, ставки, сроки и статус международных договоров меняются; каждая ситуация требует индивидуальной проверки на актуальную дату.