Низкая налоговая ставка ещё не делает страну автоматически выгодной для предпринимателя. В итоговую нагрузку могут входить социальные взносы, медицинское страхование, НДС, местные сборы, расходы на бухгалтерию и налоги на выплату дивидендов. Кроме того, регистрация компании за границей не означает автоматической смены личного налогового резидентства её владельца. Для украинского законодательства значение имеют место постоянного проживания, центр жизненных интересов, личные и экономические связи. Правило 183 дней применяется лишь на одном из следующих этапов определения резидентства, а не как единственный критерий.
Разбираем девять стран, которые украинцы часто рассматривают для регистрации бизнеса, работы на фрилансе или налоговой релокации.
Болгария: понятные ставки в пределах ЕС
Болгария остаётся одной из самых простых для предварительного расчёта юрисдикций Евросоюза. Налог на доходы физических лиц и корпоративный налог составляют по 10%, стандартная ставка НДС — 20%.
Такой вариант может быть интересен фрилансерам, консультантам и владельцам небольших компаний, которым важно работать внутри ЕС. Однако фактическая нагрузка не ограничивается десятипроцентной ставкой: в зависимости от формы работы возникают социальные и медицинские взносы, а при выплате дивидендов могут действовать отдельные правила.
Главный нюанс: Болгария может быть выгодной для человека, который действительно переносит туда деятельность и выполняет местные требования. Регистрация компании без реального присутствия не гарантирует, что налоги нужно будет платить только в Болгарии.
Румыния: 10% для физлиц, но микрофирмы имеют всё больше ограничений
Стандартная ставка налога на прибыль компаний в Румынии составляет 16%. Для доходов от самостоятельной деятельности физических лиц общая налоговая ставка составляет 10%, однако к ней могут добавляться пенсионные и медицинские взносы.
В 2026 году отдельные компании могут пользоваться режимом микропредприятия со ставкой 1% от дохода, но это не универсальная льгота для любого малого бизнеса. Предельный годовой доход снижен до €100 000. Также нужно выполнять другие условия, в частности касающиеся наёмного работника, структуры собственности, подачи отчётности и доходов связанных предприятий.
Главный нюанс: рекламная формулировка «компания в Румунии платит лишь 1%» без объяснения условий вводит в заблуждение. После утраты права на микрорежим компания переходит на общий корпоративный налог.
Грузия: 1% для малого бизнеса, но не для каждого дохода
Грузия предлагает один из самых известных льготных режимов для индивидуальных предпринимателей. Физическое лицо со статусом малого бизнеса может платить 1% налогооблагаемого дохода. Если годовой доход превышает 500 000 GEL, ставка с месяца превышения лимита возрастает до 3%. Если превышение повторяется в двух календарных годах подряд, статус малого бизнеса может быть отменён.
Однако ставка 1% не применяется автоматически к каждому фрилансеру. Нужно получить специальный статус, заниматься разрешённым видом деятельности и правильно определить источник дохода. Грузинский Налоговый кодекс прямо указывает, что в рамках этого режима облагаются доходы из грузинского источника, за исключением отдельных категорий.
Ещё одна важная поправка: утверждение об общей нулевой ставке на дивиденды в Грузии является неверным. В стандартной ситуации дивиденды, которые грузинская компания выплачивает физическому лицу, облагаются по ставке 5%, хотя для специальных категорий компаний возможны исключения.
Главный нюанс: перед использованием одномипроцентного режима нужно проверить, подпадает ли конкретная профессия и модель работы с иностранными заказчиками под его условия.
Турция: большой рынок, но не низконалоговая страна
Турцию нередко включают в списки выгодных юрисдикций из-за географической близости, ёмкого внутреннего рынка и разных способов легализации. Однако по уровню налога на доходы физических лиц она не относится к странам с низкой общей нагрузкой.
В Турции действует прогрессивная шкала, где в зависимости от размера и категории дохода ставки растут от 15% до 40%. Ежегодно суммы налоговых диапазонов пересматриваются.
Поэтому Турция может быть логичным выбором для бизнеса, который работает именно с турецким рынком, имеет там клиентов, партнёров или операционную команду. Но рассматривать её как простой способ снизить налоги для обычного фрилансера не стоит.
Главный нюанс: универсального льготного режима, который позволяет иностранному фрилансеру просто «договориться» о фиксированной низкой ставке, нет. Налоговый результат зависит от статуса человека, вида дохода и формы деятельности.
Албания: доступна для релокации, но без универсального налога для фрилансеров
Албанию часто называют перспективной страной для цифровых кочевников и небольших предпринимателей. Однако её привлекательность не стоит сводить к мифической специальной ставке, доступной всем иностранцам.
Налоговые резиденты Албании декларируют доходы из всех источников, а нерезиденты — доходы, полученные на территории страны. Конкретная ставка зависит от вида дохода, размера заработка и юридической формы деятельности.
Стандартная ставка НДС составляет 20%. Для отдельных товаров и услуг применяются сниженные ставки или освобождения.
Главный нюанс: в Албании нет единого льготного налога, который автоматически применялся бы к каждому иностранному фрилансеру. Перед переездом нужно рассчитывать конкретную модель: трудоустройство, самозанятость или компанию.
Кипр: 60-дневное резидентство и режим non-dom
Кипр остаётся одной из самых интересных юрисдикций для владельцев международного бизнеса и людей, которые получают дивиденды или инвестиционные доходы.
Налоговое резидентство можно получить не только по общему правилу 183 дней, но и по так называемому правилу 60 дней. Но 60 дней пребывания недостаточно сами по себе. Необходимо одновременно выполнить ряд условий: не находиться более 183 дней в другом государстве, не быть её налоговым резидентом, иметь постоянное жильё на Кипре и работать, вести бизнес или занимать должность в кипрской компании.
С 1 января 2026 года ставка корпоративного налога на Кипре выросла с 12,5% до 15%. Стандартная ставка НДС составляет 19%.
Статус non-dom может освобождать налогового резидента от специального оборонного сбора на определённые дивиденды и проценты. Однако он не означает полного освобождения человека от всех налогов и взносов.
Главный нюанс: кипрская модель работает лучше всего при реальном экономическом присутствии и правильно построенной структуре доходов. Формальные 60 дней без выполнения других критериев не создают налогового резидентства.
Эстония: налог возникает при распределении прибыли
Эстонская система выгодна прежде всего компаниям, которые не выводят всю прибыль владельцам, а оставляют её в бизнесе и используют для развития.
Компания не платит корпоративный налог в момент получения нераспределённой прибыли. Налоговое обязательство возникает при её распределении — в частности, выплаты дивидендов. С 2025 года к распределённой чистой прибыли применяется ставка 22/78, что соответствует ставке 22% от валовой суммы. Общая ставка налога на доходы физических лиц также составляет 22%.
Стандартная ставка НДС с 1 июля 2025 года составляет 24%.
В то же время е-резидентство не является налоговым резидентством, не даёт права жить в Эстонии и не отменяет налоговых обязательств в стране, из которой фактически управляется бизнес.
Главный нюанс: Эстония особенно интересна компаниям, которые реинвестируют прибыль. Для фрилансера, который ежемесячно выводит почти весь заработок на личные нужды, преимущество отложенного корпоративного налога может быть значительно меньшим.
Венгрия: корпоративный налог 9%, но это не вся нагрузка
Венгрия имеет одну из самых низких общих ставок корпоративного налога в ЕС — 9%. Налог на доходы физических лиц, в частности от самостоятельной деятельности, составляет 15%.
Однако к корпоративному налогу могут добавляться местный налог на предпринимательскую деятельность, социальные взносы и другие обязательные платежи. Поэтому девятипроцентная ставка не отражает полной стоимости ведения бизнеса.
Главный нюанс: Венгрия может быть интересна компаниям с реальной деятельностью в Центральной Европе, но для правильного сравнения нужно считать не только корпоративный налог, а все местные и социальные платежи.
ОАЭ: нет налога на личный доход, но бизнес может платить корпоративный
В Объединённых Арабских Эмиратах нет федерального налога на личные доходы физических лиц. Стандартная ставка НДС составляет 5%.
Однако утверждение «в ОАЭ вообще нет налогов» уже не соответствует действительности. Для компаний действует федеральный корпоративный налог:
- 0% — на часть налогооблагаемой прибыли до 375 000 AED;
- 9% — на часть прибыли сверх этого порога.
Для малого бизнеса может действовать отдельное освобождение при условии, что доход не превышает установленного лимита и выполняются другие требования. Компании в свободных экономических зонах также могут применять нулевую ставку лишь к квалифицированному доходу и при соблюдении определённых законом условий.
Главный нюанс: ОАЭ чаще всего выгодны людям с достаточно высокими доходами, для которых расходы на визу, лицензию, офис, банк, аудит и реальное присутствие не перекрывают налоговую экономию.
Какая страна подойдёт именно вам
Универсального победителя нет. Выбор зависит от того, как именно человек зарабатывает деньги.
Для индивидуального предпринимателя с разрешённым видом деятельности самую низкую номинальную ставку может предложить Грузия. Для работы в ЕС с предсказуемыми ставками стоит сравнивать Болгарию и Румынию. Эстония больше подходит компаниям, которые реинвестируют прибыль. Кипр может быть интересен владельцам международного бизнеса и получателям дивидендов, а ОАЭ — предпринимателям с высоким доходом и реальным присутствием в стране.
Турция и Албания могут быть привлекательны с точки зрения рынка, образа жизни или доступности релокации, но их не стоит автоматически относить к самым выгодным налоговым юрисдикциям.
Что проверить до регистрации компании или ФОП за границей
Перед выбором страны нужно определить:
- Где вы будете фактически жить и где останется ваша семья.
- Откуда вы будете управлять компанией и подписывать договоры.
- Какой у вас тип дохода: оплата услуг, зарплата, дивиденды, роялти или инвестиционная прибыль.
- Какие социальные взносы, НДС и местные налоги действуют дополнительно к основной ставке.
- Есть ли между Украиной и выбранным государством соглашение об избежании двойного налогообложения.
- Не возникнут ли в Украине обязанности по иностранным доходам или контролируемой иностранной компании.
Физические лица, остающиеся налоговыми резидентами Украины, должны декларировать иностранные доходы. Уплаченный за границей налог в определённых случаях можно зачесть в Украине при наличии международного соглашения и надлежащего подтверждения.
Если резидент Украины владеет долей или фактически контролирует иностранную компанию, могут применяться правила контролируемых иностранных компаний и возникать обязанность подать отчёт о КИК.
Поэтому открытие компании на Кипре, в Эстонии, Грузии или ОАЭ само по себе не отменяет украинских налоговых обязательств. Окончательное решение стоит принимать после персонального расчёта с налоговым консультантом в стране проживания и, при необходимости, в Украине.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. Ставки и правила приведены по состоянию на июль 2026 года.
