Для многих украинцев, оказавшихся в Германии после начала полномасштабной войны, налоговый вопрос долгое время оставался не на первом плане. Сначала были документы, жильё, школа для детей, работа, язык и адаптация. Но со временем всё чаще возникает вопрос о налогах, а именно где человек должен платить налоги — в Украине, в Германии или в обеих странах.
По состоянию на май 2026 года между Украиной и Федеративной Республикой Германия действует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Именно это соглашение определяет, какая страна имеет право облагать налогом определённый тип дохода и как избежать ситуации, когда один и тот же доход может облагаться налогом дважды.
Важно сразу уточнить, что соглашение не означает, что налоги можно не платить вообще.
Оно также не означает, что статус временной защиты автоматически освобождает от налоговых правил Германии. Его задача немного другая, а именно распределить право налогообложения между двумя государствами и дать механизм зачёта налога, уже уплаченного за границей.
Почему вообще возникает двойное налогообложение
Двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход потенциально может интересовать две налоговые системы одновременно.
Например, человек живёт в Германии, но продолжает работать на украинского работодателя. Или получает доход как ФЛП от украинских клиентов, но фактически выполняет работу из Берлина, Гамбурга или Мюнхена. Или сдаёт квартиру в Украине, хотя сама уже несколько лет проживает в Германии.
В таких ситуациях ключевой вопрос не в гражданстве, а в трёх вещах:
- где человек является налоговым резидентом
- где фактически возникает доход
- какой именно это доход — зарплата, предпринимательская прибыль, аренда, дивиденды, пенсия или другие выплаты.
Налоговое резидентство: главный вопрос для украинцев в Германии
Если человек проживает или имеет обычное место пребывания в Германии, немецкое законодательство может считать его лицом с неограниченной налоговой обязанностью. Это означает, что в Германии может облагаться налогом не только доход из немецких источников, но и, в определённых случаях, мировой доход человека.
На практике часто упоминают правило 183 дней, но это не единственное, на что нужно обращать внимание.
Правило важно, в частности, для доходов от работы по найму, но налоговое резидентство может оцениваться шире: постоянное жильё, центр жизненных интересов, семья, привычное место проживания и экономические связи. Объясняли на примере Испании здесь.
Если Украина и Германия одновременно могут считать человека своим налоговым резидентом, применяется так называемое tie-breaker rule — правило «решающего критерия» из соглашения.
Тогда смотрят, где человек имеет постоянное жильё, где расположен центр его жизненных интересов, где он обычно проживает, а в более сложных случаях действуют другие критерии.
Зарплата от украинской компании
Одна из самых распространённых ситуаций для украинцев в Германии касается того, что человек продолжает работать на украинского работодателя, получает зарплату на украинский счёт, но фактически выполняет работу из Германии.
Сам факт, что работодатель украинский, не всегда означает, что налоги должны оставаться только в Украине. Для трудового дохода важно, где физически выполняется работа.
Если человек проживает в Германии, он может считаться налоговым резидентом Германии. В таком случае доход от работы по найму подлежит налогообложению в Германии. Если же работа фактически выполняется в Германии длительное время, это дополнительно усиливает налоговую связь с Германией.
Иначе говоря, для налоговой важно не только то, откуда приходят деньги, а и где именно человек выполняет работу и сколько времени находится в стране.
Это не означает, что все украинцы с первого дня пребывания в Германии автоматически имеют сложную налоговую проблему. Но если человек живёт там долго, работает дистанционно и продолжает получать доход из Украины, вопрос немецкого декларирования лучше не откладывать.
ФЛП и самозанятость
Для украинских ФЛП ситуация ещё сложнее. Украинский ФЛП может оставаться зарегистрированным в Украине, платить единый налог, подавать отчётность и получать оплату от украинских или иностранных клиентов.
Но если фактически он живёт и работает из Германии, немецкая налоговая может рассматривать такой доход в рамках своих правил.
Соглашение между Украиной и Германией различает предпринимательскую прибыль и независимые личные услуги. Для бизнес-прибыли важным является вопрос постоянного представительства: прибыль предприятия одного государства обычно облагается налогом только в этом государстве, если оно не ведёт деятельность в другом государстве через постоянное представительство.
Для независимых личных услуг, например, профессиональной, творческой, образовательной, консультационной или другой самостоятельной деятельности — соглашение предусматривает иную логику: доход может облагаться налогом в другом государстве, если там есть фиксированная база для выполнения такой деятельности.
То есть это означает, что некоторые самостоятельные профессиональные доходы могут облагаться налогом не только в стране вашего резидентства, а и в той стране, где вы фактически имеете «рабочую опору» — то есть постоянную базу для деятельности. Если ещё проще, то «фиксированная база» — это не просто адрес регистрации ФЛП или место, где зарегистрирован клиент. Это скорее реальное, постоянное место, откуда вы регулярно ведёте свою деятельность: офис, кабинет, мастерская, постоянное рабочее место или другая стабильная база для оказания услуг.
Именно поэтому украинский ФЛП в Германии — это не ситуация для универсального совета. Здесь имеет значение и где человек фактически работает, имеет ли он офис или стабильное рабочее место, кто её клиенты, как заключены договоры, где она является налоговым резидентом и продолжает ли выполнять украинские ФЛП-обязательства.
Самый большой риск здесь в том, что Украина и Германия считают налоги по разной логике. В Украине ФЛП может платить упрощённый налог, а в Германии доход может рассматриваться как доход самозанятого лица или предпринимательский доход с совершенно другими правилами учёта, расходов и деклараций.
Аренда квартиры в Украине
Ещё один интересный пример касается аренды. Если украинец живёт в Германии, но сдаёт квартиру в Украине, такой доход обычно остаётся связанным именно с Украиной. По соглашению доход от недвижимого имущества может облагаться налогом в том государстве, где это имущество расположено. Это касается и дохода от прямого использования имущества, и дохода от его сдачи в аренду.
То есть если квартира расположена в Киеве, Львове, Днепре или Одессе, Украина обычно имеет право облагать арендный доход.
Но если владелец уже является налоговым резидентом Германии, этот доход может также иметь значение для немецкой декларации, например, через механизм освобождения или зачёта, в зависимости от конкретной ситуации.
Практически это означает, что договор аренды, подтверждение полученных платежей и документы об уплате налога в Украине лучше сохранять. Но для Германии важным может быть не только сам факт уплаты, а и то, как этот доход отражён в декларации.
Дивиденды
Дивиденды — ещё один тип дохода, где часто возникает двойное налогообложение. По соглашению дивиденды, которые компания из одного государства выплачивает резиденту другого государства, могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя. Но государство, где расположена компания, выплачивающая дивиденды, также может удержать налог в пределах, предусмотренных соглашением.
Для физических лиц обычно актуальным является налогообложение в пределах, определённых конвенцией, но конкретный расчёт зависит от страны источника, резидентства получателя, статуса бенефициарного владельца и правил применения соглашения.
Дивиденды обычно не исчезают из налогообложения полностью. Но соглашение призвано не допустить ситуации, когда одна и та же сумма облагается налогом дважды без учёта уже уплаченного налога.
Как зачесть налог, уплаченный в Германии
Если украинец остаётся налоговым резидентом Украины или имеет обязательство декларировать иностранный доход в Украине, налог, уплаченный в Германии, может быть зачтён в Украине. Но для этого нужны документы.
ГФС Украины указывает, что для права на зачёт налогов, уплаченных за пределами Украины, плательщик должен получить от государственного органа страны, где получен доход, справку о сумме уплаченного налога и о базе или объекте налогообложения. Также налоговая подчёркивает, что сумма зачёта не может превышать сумму украинского налога, рассчитанного с такого дохода.
Читайте также: Возврат налогов за год в Германии: как посчитать, сколько вам положено?
Отдельный важный нюанс заключается также в том, что годовое налоговое обязательство по военному сбору не уменьшается на сумму налогов, уплаченных за границей. То есть даже если НДФЛ можно частично или полностью перекрыть иностранным налогом, с военным сбором ситуация может быть иной.
Самые распространённые сценарии
| Тип дохода | Где обычно возникает право налогообложения | Что важно проверить |
|---|---|---|
| Зарплата от украинской компании, работа из Германии | Часто Германия, если работа фактически выполняется там и пребывание длительное | Налоговое резидентство, 183 дня, место фактической работы, удерживался ли налог |
| Украинский ФЛП, работа из Германии | Может возникать налоговый интерес Германии | Резидентство, характер деятельности, постоянное место деятельности или фиксированная база |
| Аренда квартиры в Украине | Обычно Украина как страна расположения недвижимости | Договор аренды, уплата налога в Украине, отражение в немецкой декларации |
| Дивиденды | Возможное налогообложение в стране источника и стране резидентства | Ставка по соглашению, бенефициарный владелец, документы для зачёта |
| Социальные выплаты в Германии | Не всегда являются налогооблагаемым доходом | Вид выплаты и правила немецкого налогового законодательства |
Что делать украинцам в Германии на практике
Первый шаг звучит банально, но нужно определить своё налоговое резидентство. Не формально «я гражданин Украины», а фактически: где вы живёте, где ваша семья, жильё, работа, основные экономические и личные связи.
Второй шаг — разложить доходы по типам. Зарплата, доход ФЛП, аренда, дивиденды, пенсия, инвестиционная прибыль. Потому что каждый из них — это разные налоговые сценарии и для каждого действуют отдельные правила.
Читайте также: Возврат налогов для украинцев, работающих за границей: что нужно знать
Третий шаг — собрать документы. Если налог уже уплачен в Германии и вы хотите зачесть его в Украине, нужна официальная справка от немецкого налогового органа о сумме уплаченного налога и базе налогообложения. Если есть доход от аренды в Украине — стоит иметь договор, подтверждение платежей и уплаты налога. Если это зарплата — трудовой договор, payslip, справки от работодателя, подтверждение места выполнения работы.
И последний, четвёртый шаг — не ждать письма от налоговой. Если вы уже несколько лет живёте в Германии, работаете дистанционно или имеете доходы в обеих странах, лучше проконсультироваться с налоговым консультантом до подачи декларации, а не после получения требования или штрафа.